Ожидалось, что региональные «налоговые каникулы» для ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и патенте (ПСН) перестанут действовать с 1 января 2021 года. Но Федеральный закон от 31.07.20 № 266-ФЗ продлил для регионов возможность вводить льготный период для ИП-новичков. Теперь субъекты РФ вправе вводить налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП до конца 2023 года, согласно принятым поправкам.
| Что такое налоговые каникулы. | Налоговые каникулы — это не полное освобождение от всех обязательных платежей, а нулевая ставка только по УСН или стоимости патента. Все остальные платежи ИП должен перечислять на общих основаниях: НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, транспортный налог, налог на имущество, рассчитанный по кадастровой стоимости и т.п. Обратите внимание! Чтобы получить максимальную выгоду от каникул и не платить налог 2 полных года, нужно регистрировать ИП в начале года. А если предприниматель выбрал для себя ПСН, то выгоднее брать патент на максимальный срок — 12 месяцев в первый и второй год работы. |
| Правила применения налоговых каникул. | Общие правила применения налоговых каникул установлены: для УСН — п. 4 ст. 346.20 НК РФ; для ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Напомним условия, при соблюдении которых действуют налоговые каникулы: ИП впервые зарегистрировался после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога; ИП ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере, оказывает бытовые услуги населению (ИП на УСН может также оказывать услуги по предоставлению мест для временного проживания). Конкретные льготные виды деятельности определяют власти субъектов РФ в соответствии с ОКВЭД; доходы от деятельности, переведенной на УСН, в отношении которой применялась нулевая ставка, составляют не менее 70% всех доходов ИП (для ПСН подобного ограничения Кодексом не установлено). |
| Полномочия субъектов РФ на ввод ограничений на применение нулевой ставки. | Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, в его регионе должен быть принят закон, который устанавливает эту льготу. На сегодня она действует в большинстве субъектов РФ. Власти субъекта РФ могут ввести и иные ограничения на применение нулевой ставки. В частности, регионы вправе ввести ограничения по средней численности работников и предельные размеры доходов от льготного вида деятельности. Если в Вашем регионе принят соответствующий закон, то ИП может применять нулевую ставку со дня регистрации в течение 2-х налоговых периодов (то есть 2-х календарных лет). А если в налоговом периоде ИП нарушит какое-либо из ограничений, то налоги потребуется пересчитать за весь налоговый период по обычным ставкам. |
| Срок действия нулевой ставки. | Положения пунктов НК РФ о каникулах действуют до конца 2023 года. Значит, после этого срока права на нулевую ставку уже не будет. Каникулы перестанут действовать с 2024 года. Предприниматель может пользоваться нулевой ставкой в течение 2-х налоговых периодов с даты регистрации. Для ПСН сделано уточнение — налоговые периоды должны быть в пределах 2-х календарных лет. Это связано с тем, что: при УСН налоговым периодом является календарный год; при ПСН — срок, на который выдан патент, от 1 до 12 месяцев. Если ИП ведет разные виды деятельности, то может совмещать не льготный бизнес с нулевой ставкой по льготной деятельности. В таком случае потребуется вести раздельный учет доходов. |
