Новый расчет 6-НДФЛ, который надо сдать за I квартал не позже 30.04.2021 года, кардинально отличается от старого. Ниже в таблице дадим главные его отличия и подскажем, как отразить в отчете за I квартал переходящую зарплату, отпускные, больничные и вознаграждения по ГПД.

Что нового в форме

  • Между новым и старым 6-НДФЛ есть 2 принципиальных отличия:
  • первое — поменялись местами разделы 1 и 2, причем одни ячейки из них убрали, а другие добавили;
  • второе отличие — в 6-НДФЛ теперь есть приложение. Это справки о доходах сотрудников — бывшие справки 2-НДФЛ.

Обратите внимание! По итогам I квартала новое приложение заполнять не надо. Впервые понадобится сделать это, только когда будете заполнять отчет за 2021 год.

  • В титульном листе тоже есть небольшие изменения:
  • старые поля просто переименовали;
  • теперь в специальном поле нужно отражать код закрытия обособленного подразделения — 9. Остальные коды остались прежними (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753).

Новый раздел 1

  • Это бывший раздел 2 в старой форме. Но в нем стало меньше показателей. Отражайте в нем срок уплаты НДФЛ и сумму удержанного налога. Для этих показателей предусмотрены новые поля 021 и 022 вместо полей 120 и 140 прошлой формы.
  • Дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода из раздела убрали. Теперь информацию, которую раньше отражали в полях 100, 110 и 130, больше приводить не нужно.
  • Заполняйте раздел 1 отдельно по каждой ставке налога (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).
  • В поле 021 укажите срок уплаты налога, установленный НК РФ. Это рабочий день, который следует за днем выплаты дохода.

Например, если выдали зарплату за январь 3 февраля, то в поле 021 поставьте 04.02.2021.

Исключение — больничные за первые 3 дня нетрудоспособности и отпускные. Для них ставьте последний день месяца, в котором их выплатили (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если срок выпадет на нерабочий день, то он перенесется на следующий рабочий день.

Например, работник получил больничное пособие 12 марта. Тогда в поле 021 пишите 31.03.2021.

  • В поле 022 укажите сумму налога, которую удержали у всех сотрудников за последние 3 месяца. Добавляйте в поле 022 суммы налога с одинаковым сроком уплаты. Например, по зарплате и премии, которые выплатили в один день. Сумму по всем полям 022 впишите в поле 020.
  • Если в отчетном периоде возвращали НДФЛ, отразите это в полях 030, 031 и 032. Заполняйте поля 031 и 032 столько раз, сколько возвращали налог за последние 3 месяца. Показатель поля 030 должен быть равен сумме всех полей 032. В старом расчете показывали только общую сумму возвращенного налога в поле 090 раздела 1.

Новый раздел 2

  • Это бывший раздел 1, где раньше приводили общие суммы доходов, удержанного налога, вычетов. Эти показатели по-прежнему считайте нарастающим итогом с начала года.
  • В поле 105 укажите КБК по соответствующей ставке НДФЛ.
  • В поле 110 укажите доход, который начислили всем сотрудникам за I квартал. Эту сумму раньше отражали в поле 020 раздела 1.
  • В поле 111 — дивиденды.
  • В поле 130 — вычеты.
  • В поле 140 — НДФЛ, исчисленный с доходов всех сотрудников.

Например, выдали зарплату за март 5 апреля. Отразите ее в поле 110 раздела 2 отчета за I квартал, так как датой получения дохода в таком случае будет последнее число месяца. Исчисленный налог с такой зарплаты покажите в поле 140, а в поле 160 не отражайте. Налог Вы удержите уже во II квартале, поэтому поле 160 по этому доходу заполните в расчете за полугодие.

  • По тому же принципу — нарастающим итогом с начала года заполняйте новые поля раздела 2: 112, 113 и 180.
  • В поле 112 приведите доходы работников,
  • В поле 113 — вознаграждения подрядчикам по гражданско-правовым договорам.
  • Если удержали у кого-то лишний налог, впишите эту сумму в поле 180.
  • Если в компании есть иностранцы, которые работают по патенту, уменьшайте НДФЛ на фиксированные авансы и заполняйте поле 150.
  • В поле 160 отразите общую сумму удержанного налога.

Как отчитаться за I квартал 2021 года

  • Зарплата за декабрь, которую выдали в декабре. Если выдали зарплату 31 декабря 2020 года, дата перечисления налога приходится на 11 января 2021 года. То же самое, если перечислили зарплату 30 декабря, но 31 декабря в Вашем регионе объявили выходным. Ситуация неоднозначная: налог с прошлогодней зарплаты, но перечислен в 2021 году. Отражать такую зарплату в расчете за I квартал или нет, зависит от того, как Вы заполнили 6-НДФЛ за 2020 год:
  • если Вы показали налог с декабрьской зарплаты, выданной в декабре, в поле 070 раздела 1 и в полях 100—140 раздела 2 годового расчета, а срок перечисления налога поставили 11 января 2021 года (письмо ФНС от 10.09.2018 № БС-4-11/17565), тогда в отчете за I квартал поля 020—022 раздела 1 заполнять не нужно (ФНС это подтверждает);
  • если в 6-НДФЛ за 2020 год Вы показали декабрьскую зарплату, выданную в декабре, только в разделе 1, тогда отразите налог с этой зарплаты и срок его уплаты — 11 января 2021 года в полях 020—022 нового раздела 1 расчета за I квартал. В разделе 2 эту зарплату не показывайте.
  • Зарплата за январь, февраль и март. В разделе 1 расчета за I квартал 2021 года покажите сроки перечисления и суммы НДФЛ, которые удержали в январе, феврале и марте. При этом не показывайте в полях 020—022 удержанный налог с мартовской зарплаты, которую выплатили в апреле. Сделайте это в расчете за полугодие 2021 года (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).
  • В полях 110 и 112 раздела 2 отразите доходы, которые начислили сотрудникам за I квартал 2021 года.
  • В поле 140 покажите исчисленный налог.
  • В поле 160 покажите сумму удержанного налога.
  • Если зарплату за март выдали 31 марта, то отразите ее в поле 110 раздела 2 за I квартал в полном объеме. Исчисленный налог в поле 140 и удержанный налог в поле 160 за I квартал будут совпадать.
  • Если зарплату за март выплатили в апреле, например 9-го числа, то она также попадет в поле 110 раздела 2 за I квартал. Исчисленный налог отражайте в поле 140. Но в поле 160 удержанный с такой зарплаты налог указывать не нужно. Вы удержите его только во II квартале, а значит, отразите в поле 160 расчета за полугодие.
  • Отпускные и больничные. Дата уплаты НДФЛ с отпускных и больничных особенная. Это последний день месяца, а не день, следующий за днем выплаты дохода. Когда заполняете 6-НДФЛ, ориентируйтесь и на дату удержания налога с этих доходов. Например, отпускные выплатили в последний месяц отчетного периода, а последний день этого месяца — выходной. В таком случае сроком перечисления налога будет первый рабочий день следующего квартала. Тем не менее, этот налог надо отразить в поле 021 расчета за тот квартал, в котором была выплата.
  • Премии и вознаграждение по гражданско-правовым договорам. Заполняйте 6-НДФЛ в зависимости от вида премии:
  • если премия ежемесячная, то отражайте ее по тому же принципу, что и зарплату. В поле 021 укажите рабочий день, следующий за днем выплаты премии;
  • для квартальных, годовых и праздничных премий датой фактического получения дохода будет день их выплаты работникам (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • То же правило действует и для вознаграждений подрядчикам.